НДФЛ на проценты по вкладам: как может измениться налогообложение пассивных доходов

Государственная дума одобрила в первом чтении масштабные поправки в Налоговый кодекс, которые затрагивают налогообложение доходов физических лиц. Одно из наиболее заметных изменений — распространение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ на пассивные доходы. В частности, речь идёт о процентах по банковским вкладам, дивидендах и отдельных страховых выплатах. Если сейчас для таких поступлений действует двухступенчатая система со ставками 13% и 15%, то с 2027 года их предлагают включить в более широкую систему расчёта налога — с максимальной ставкой 22%.

Одновременно предлагается изменить порядок администрирования налога с процентов по вкладам: рассчитывать и удерживать его должны будут банки, а не только налоговая служба по итогам года.

Разберёмся, что именно хотят изменить, как это может повлиять на вкладчиков и почему сам факт получения процентов ещё не означает, что придётся платить налог.

Какие ставки НДФЛ предлагают установить с 2027 года

Согласно законопроекту, с 2027 года большинство доходов физических лиц планируют объединить в совокупность налоговых баз, к которой будет применяться пятиступенчатая прогрессивная шкала.

Предлагаемые ставки выглядят следующим образом:

Таким образом, максимальная ставка увеличится с 15% до 22%, а между ними появятся ещё три ступени.

Главное изменение заключается не только в количестве ставок. Доходы, которые раньше облагались по отдельным правилам, планируют учитывать при определении общей налоговой нагрузки гражданина.

В частности, в эту систему предлагается включить:

• проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах

• дивиденды

• доходы по договорам страхования

• отдельные выплаты по пенсионному обеспечению и договорам долгосрочных сбережений

• ряд доходов от операций с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами.

То есть налоговая ставка будет зависеть не только от зарплаты или дохода от предпринимательской деятельности, но и от других поступлений, которые человек получает в течение года.

Как это может работать на практике

Предположим, человек получает зарплату, а также имеет крупный банковский вклад, по которому начисляются проценты. Раньше проценты по вкладу рассчитывались по отдельной системе налогообложения. Теперь их предлагают учитывать вместе с другими доходами, включёнными в соответствующую совокупность налоговых баз. Это означает, что пассивный доход может повлиять на то, какая ступень прогрессивной шкалы будет применяться к совокупному доходу гражданина.

При этом прогрессивная шкала не означает, что при достижении определённого порога весь доход автоматически облагается по максимальной ставке. Повышенная ставка применяется к той части налоговой базы, которая попадает в соответствующий диапазон. Например, если совокупный доход превысил 2,4 млн рублей, это не означает, что все поступления будут облагаться по ставке 15%. Сначала применяется ставка 13% к доходу в пределах первой ступени, а повышенная ставка — к сумме сверх установленного порога. Именно поэтому для расчёта налога будет иметь значение не только размер процентов по вкладу, но и другие доходы человека.

Как может измениться налог на проценты по банковским вкладам

Само правило налогообложения процентов по вкладам не является новым. В России уже действует налог на процентный доход по банковским депозитам и остаткам на счетах. Однако налогом облагается не вся сумма процентов, а только та часть, которая превышает необлагаемый минимум. Сейчас этот минимум рассчитывается исходя из 1 млн рублей, умноженного на максимальное значение ключевой ставки Банка России, действовавшей на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Например, если максимальная ключевая ставка за год составляла 15%, необлагаемый минимум равнялся бы 150 тыс. рублей. Если человек получил по всем своим вкладам 180 тыс. рублей процентов, налог рассчитывался бы только с превышения — 30 тыс. рублей.

В рамках новых поправок предлагается изменить и сам принцип определения необлагаемой суммы. Для расчёта будут учитывать максимальную ключевую ставку Банка России за предшествующий налоговый период, а не за текущий год. Это означает, что размер необлагаемого минимума будет определяться на основании показателя предыдущего года. В результате вкладчикам будет проще заранее оценивать, какая часть процентного дохода может попасть под налогообложение, хотя окончательная сумма всё равно будет зависеть от фактических начислений и действующих правил.

Важно учитывать: наличие вклада само по себе не означает возникновения обязанности платить НДФЛ. Если процентный доход не превышает установленный необлагаемый минимум, налог с него не возникает.

Банки могут стать налоговыми агентами

Ещё одно предложенное изменение касается порядка уплаты налога. Сейчас налог с процентов по вкладам рассчитывает ФНС по итогам налогового периода. Банки передают налоговой службе необходимые сведения о начисленных процентах, после чего гражданин получает уведомление и уплачивает налог в установленный срок. С 2027 года функции налоговых агентов по НДФЛ с процентов по вкладам планируют передать непосредственно кредитным организациям.

Согласно законопроекту, банки должны будут:

• рассчитывать налог на дату фактического получения процентного дохода

• вести расчёт нарастающим итогом в течение налогового периода

• исчислять и удерживать налог при выплате процентов.

Иными словами, налоговое обязательство будет учитываться не только после завершения года, как это происходит сейчас, но и непосредственно в процессе получения дохода. Для вкладчика это может изменить привычный порядок взаимодействия с банком. Если раньше человек получал проценты в полном объёме, а затем отдельно рассчитывался с налоговой по уведомлению, то при новом механизме налог смогут удерживать непосредственно при выплате дохода.

Отдельно в законопроекте уточняется порядок налогообложения процентов по вкладам, открытым доверительными управляющими в интересах физических лиц. Такие доходы предлагается облагать по общим правилам, а доверительный управляющий должен будет передавать банку сведения об учредителях управления и причитающихся им суммах.

Кого изменения затронут в первую очередь

Расширение прогрессивной шкалы не означает, что налоговая нагрузка одинаково вырастет для всех вкладчиков. Многое будет зависеть от совокупного размера доходов.

• Граждане с небольшими и средними доходами. Если совокупный доход укладывается в первую ступень — до 2,4 млн рублей в год, для него сохраняется ставка 13%. Само по себе включение процентов по вкладам в общую систему не означает автоматического повышения налога.

• Люди с несколькими источниками дохода. Здесь изменения могут оказаться заметнее. Например, человек получает высокую зарплату, имеет крупный вклад и дополнительно получает дивиденды. Если эти поступления войдут в одну совокупность налоговых баз, они будут учитываться при определении применяемой ставки.

• Вкладчики с крупными сбережениями. Чем выше процентный доход, тем больше вероятность, что он повлияет на итоговую налоговую нагрузку. Особенно это актуально для тех, чьи доходы уже находятся в верхних диапазонах прогрессивной шкалы.

• Инвесторы, получающие дивиденды. Для них принципиально то, что дивиденды также предлагается включить в общую систему прогрессивного налогообложения. Поэтому оценивать налоговые последствия только по доходности банковских вкладов будет недостаточно.

При этом важно не смешивать все виды поступлений. Законопроект предусматривает несколько отдельных налоговых баз и специальные правила их определения. Поэтому не каждый доход гражданина автоматически суммируется с зарплатой и процентами по вкладам. Конкретный порядок зависит от категории дохода и положений Налогового кодекса.

Как это может повлиять на привлекательность банковских вкладов

Банковский вклад остаётся одним из наиболее понятных способов сохранить деньги и получить процентный доход. Но при выборе депозита всё чаще придётся оценивать не только номинальную ставку, но и сумму, которая останется после уплаты налогов. Особенно это актуально для людей с крупными накоплениями и несколькими источниками дохода. Например, два вкладчика могут получить одинаковые проценты по депозитам, но заплатить разный налог из-за различий в совокупном годовом доходе. Поэтому сравнивать доходность вкладов исключительно по процентной ставке становится менее корректно.

При этом не стоит делать вывод, что новые правила автоматически сделают банковские депозиты невыгодными. Для большинства граждан с доходами в пределах первой ступени ставка НДФЛ останется прежней. А налог на проценты по вкладам, как и сейчас, будет зависеть от превышения необлагаемого минимума. Гораздо важнее учитывать налоговые последствия при планировании крупных сбережений: заранее оценивать совокупный доход, распределять финансовые инструменты с учётом их особенностей и рассчитывать реальную доходность после налогообложения.

Когда изменения вступят в силу

29 октября 2026 года Государственная дума приняла проект федерального бюджета на 2027–2029 годы в первом чтении. Одновременно были одобрены масштабные поправки в Налоговый кодекс, в том числе положения о расширении прогрессивной шкалы НДФЛ. Однако первое чтение ещё не означает, что новые правила окончательно приняты. Законопроект должен пройти дальнейшее рассмотрение, а его положения могут измениться.

Предлагаемые изменения в налогообложении пассивных доходов ориентированы на применение с 1 января 2027 года. Но до окончательного принятия закона и его официального опубликования считать новые правила действующими нельзя. Поэтому вкладчикам и инвесторам стоит следить за дальнейшим прохождением документа: окончательная редакция может уточнить отдельные механизмы расчёта и удержания налога.

Итог

Предлагаемые изменения — это не просто повышение максимальной ставки НДФЛ. Государство планирует объединить большинство видов доходов физических лиц в более широкую систему прогрессивного налогообложения, а проценты по банковским вкладам, дивиденды и некоторые страховые выплаты учитывать при определении общей налоговой нагрузки. Для граждан с небольшими доходами принципиальных изменений может не произойти. Но для тех, кто получает значительные суммы из нескольких источников, налоговый расчёт станет сложнее: доходность вклада придётся оценивать с учётом остальных поступлений.

Отдельное изменение — передача банкам функций налоговых агентов. Если поправки примут в предложенном виде, удержание НДФЛ с процентов будет происходить непосредственно при выплате дохода, а не только после завершения года.

Пока речь идёт о законопроекте, принятом в первом чтении. Поэтому окончательные выводы о налоговой нагрузке стоит делать после утверждения всех поправок.